固定资产专题税收政策问答2

 （3）可抵扣进项税额的固定资产包括既用于增值税征税项目， 也用于增值税免税项目和非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，不包括完全用于增值税免税项目、 非增值税应税项目、 集体福利或个人消费的固定资产。

（4） 融资租入固定资产， 取得增值税专用发票，所有权已转移的， 且不属前述不得抵扣进项税额的固定资产范围的，进项税额可按规定申报抵扣。

3．增值税暂行条例中涉及哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣

答：就是增值税暂行条例中第十条规定的情形：

     （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

     （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

     （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

     （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（5）本条第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
    4。什么是非增值税应税项目

答：是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

5．什么是不动产

答：所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

6．什么是建筑物

答：建筑物是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房 屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》 （GB/T14885-1994）中代码前 两位为“02”的房屋。

7．什么是构筑物

答：所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工 建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位 为“03”的构筑物；

8．什么是其他土地附着物

答：所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的 植物。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

9．什么是附属设备和配套设施

答：附属设备和配套设施是指： 给排水、 采暖、 卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化 楼宇设备和配套设施。用于非增值税应税项目的原材料（例如工程物资） 也不得抵扣进项税额； 用于非增值税应税项目的自产产品和委托加工产品， 1 应作视同销售处理，按规定计提销项税额，其耗用材料的进项税额可以抵 扣。 自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。应 征消费税的汽车包括 9 座（含）以下的乘用车和 10-23 座（含）的中轻型 商用客车， 不包括车身长度大于 7 米 （含） 且座位在 23 座以下的商用客车。

10．增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产如何征税

答：（1）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。按下列公式确定销售额和应纳税额：
　　销售额=含税销售额/（1+4%）
　　应纳税额=销售额×4%/2

（2）一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，

A：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

B：销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。按下列公式确定销售额和应纳税额：
　　销售额=含税销售额/（1+4%）
　　应纳税额=销售额×4%/2

11．什么是已使用过的固定资产

答：已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

     12．已抵扣进项税额的固定资产发生用于非应税项目，怎么办

 答：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，非正常损失的购进货物或者应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
　　不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

13。什么是固定资产净值

答：固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

14．增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何征税

答：1、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。按下列公式确定销售额和应纳税额：　销售额=含税销售额/（1+3%）  应纳税额=销售额×2%，同时，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。