车船税征管若干问题的公告
2013-08-12 点击:2318次
车船税征管若干问题的公告
国家税务总局公告2013年第42号
为规范车船税征管，维护纳税人正当权益，根据《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）及实在施条例，现将车船税有关征管题目明确如下：
一、 关于专用功课车的认定
对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备或用具的汽车，应认定为专用功课车，如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空功课车、洒水车、扫路车等。以载运职员或货物为主要目的的专用汽车,如救护车，不属于专用功课车。
二、关于税务机关核定客货两用车的征税题目
客货两用车，又称多用途货车，是指在设计和结构上主要用于载运货物，但在驾驶员座椅后带有固定或折叠式座椅，可运载3人以上乘客的货车。客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。
三、关于车船税应纳税额的计算
车船税法及实在施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入留存两位小数。
乘用车以车辆登记治理部分核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税额区间。
四、关于车船因质量题目发生退货时的退税
已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回出产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期确当月为准。
五、关于扣缴义务人代收代缴后车辆登记地主管税务机关不再征收车船税
纳税人在购买“交强险”时，由扣缴义务人代收代缴车船税的，凭注明已收税款信息的“交强险”保险单，车辆登记地的主管税务机关不再征收该纳税年度的车船税。再次征收的，车辆登记地主管税务机关应予退还。
六、关于扣缴义务人代收代缴欠缴税款滞纳金的起算时间
车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府划定的申报纳税期限截止日期的越日起计算。
七、关于境内外租赁船舶征收车船税的题目
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
本公告自2013年9月1日起施行。《国家税务总局关于车船税征管若干题目的通知》（国税发〔2008〕48号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
2013年7月26日
关于《车船税征管若干题目的公告》的解读
最近，国家税务总局印发了《关于车船税征管若干题目的公告》（以下简称《公告》），以规范车船税征管，维护纳税人正当权益。现就《公告》内容解读如下：
一、该《公告》出台的背景是什么？
2008年5月，国家税务总局根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及实在施细则的有关划定，下发了《关于车船税征管若干题目的通知》（国税发【2008】48号，以下简称《通知》），明确了车船税有关的征管题目。2012年1月1日，《中华人民共和国车船税法》（以下简称“车船税法”）及实在施条例正式实施，新的车船税法在征税范围、计税依据、税收优惠和征收治理等方面都作了一些修改和完善。为此，国家税务总局针对车船税法实施一年来发现的征管详细题目，制定下发了《公告》并同时废止《通知》。
二、专用功课车和客货两用车合用税目应如何界定？
实际征管中，专用功课车轻易与属于商用车税目的专用汽车搅浑。为此，《公告》主要参照《机动车运行安全技术前提》（GB7258-2012）和《机动车类型术语和定义》(GA802-2008)中专项功课车的相关内容，对专用功课车的概念进行明确，且举例予以说明。同时，考虑政策的延续性，《公告》中对不能提供机动车登记证书、行驶证、机动车出厂合格证实或者入口凭证确定车辆类型的客货两用车，仍按照《中华人民共和国车船税暂行条例》的界定原则，按货车计征车船税。
三、计算车船税应纳税款应留意哪些要点？
根据实施条例第六条，车船税法及实在施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位应以车船登记治理部分核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。为了同一各地计算口径，《公告》明确计税单位有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税，得出应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入留存两位小数。
另外，乘用车车船税合用税额按照发念头气缸容量（排气量）来确定。因为机动车登记证书或者行驶证书的排气量以毫升为单位，根据实施条例第六条，《公告》明确乘用车确定税额区间以毫升数为准。
四、车船税因质量题目发生退货该如何计算应退还的税款？
已完税车船因质量题目办理退货，纳税人不再保有和使用该车船，纳税义务消失。因为车船税是按年申报缴纳，为了维护纳税人正当权益，《公告》划定纳税人可退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款，退货月份以退货发票所载日期确当月为准。
五、《公告》为何夸大扣缴义务人代收代缴后车辆登记地主管税务机关不再征收车船税的题目？
实施条例第十五条划定，扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。为了严格贯彻落实车船税法及实在施条例，《公告》划定只要纳税人能够提供注明已收税款信息的“交强险”保险单，登记地主管税务机关就不应再次征收车船税，否则车辆登记地主管税务机关应予退还。
六、扣缴义务人代收代缴欠缴税款滞纳金如何确定起算时间？
车船税法第九条划定“详细申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府划定”，考虑到各地对纳税期限划定各不相同，《公告》划定代收代缴欠缴税款滞纳金详细起算时间，按各省、自治区直辖市人民政府按划定的申报纳税期限截止日期的越日计算。
七、境内外租赁船舶应如何确定征税范围？
境内单位和个人租入的外国籍船舶不需要在船舶治理部分办理所有权登记和船舶国籍登记，财产权仍属于境外，不属于车船税征收范围。境内单位和个人出租到境外的船舶仍属我国船舶，仍需在我国船舶治理部分办理所有权登记和船舶国籍登记，应征收车船税。
